مدلی برای ارزیابی عملکرد کمیته حسابرسی در بازار سرمایه ایران

خلاصه ای از کتاب «Built to Sell») ساخته شده برای فروش(
خرداد ۷, ۱۴۰۲
Explanation of supervisory indicators of audit committees
خرداد ۳۱, ۱۴۰۲

مدلی برای ارزیابی عملکرد کمیته حسابرسی در بازار سرمایه ایران

دانلود مقاله:
مدلی برای ارزیابی عملکرد کمیته حسابرسی در بازار سرمایه ایران.pdf

مدلی برای ارزیابی عملکرد کمیته حسابرسی در بازار سرمایه ایران
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت


دوره ۱۱، شماره ۴۲، تیر ۱۴۰۱، صفحه ۲۱۵-۲۳۲   اصل مقاله (۱٫۱۲ M)
نوع مقاله: مقاله پژوهشی


چکیده
کمیته حسابرسی در سالهای اخیر در استقرار و نظارت بر سیاستهای راهبری شرکتی شرکتهای سهامی عام نقشی اساسی ایفا می کند. ارزیابی عملکرد کمیته حسابرسی، فرآیندی مؤثر برای توسعه و ارتقای اثربخشی کمیته است. کمیته باید اثربخشی عملکرد خود و نقش نظارتی خود را ارزیابی کند. این کار فرصتی را برای شناسایی راههای توسعه و بهبود اثربخشی کمیته فراهم می کند.
در این پژوهش به ﻣﻨﻈﻮر بهره گیری از شاخص ها و چک لیستهای مورد استفاده در ارزیابی عملکرد کمیته های حسابرسی در سایر کشورها و همچنین با توجه به مستندات و شرایط کشور ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﺗﻬﯿﻪ و ﺗﺪوﯾﻦ ﺷﺎﺧﺺ ﻫﺎ در ﻗﺎﻟﺐ ﭘﺮﺳﺸﻨﺎﻣﻪ ای اﻗﺪام ﮔﺮدﯾﺪ و سپس در گام اول ﺑﺎ استفاده از نظر ﺧﺒﺮﮔﺎن ﺣﺮﻓﻪ ای و داﻧﺸﮕﺎﻫﯽ و در مرحله بعد با استفاده از نظر اعضای کمیته های حسابرسی شرکتهای پذیرفته شده در بورس تهران و فرابورس ایران، نسبت به آزمون متغیرها اقدام گردید.
نتایج پژوهش نشان داد به منظور ارزیابی عملکرد کمیته حسابرسی در بازار سرمایه ایران، می توان عملکرد کمیته را از ۸ بعد اصلی شامل ترکیب اعضای کمیته، اختیارات کمیته، منشور کمیته، جلسات کمیته، شناخت کسب و کار، نظارت، رعایت اصول اخلاقی و مقرراتی و گزارشگری کمیته و ۶۳ شاخص زیرمجموعه آنها، مورد ارزیابی قرار داد.
بدین ترتیب از میان مدل های متفاوت ارزیابی عملکرد، برای ارزیابی عملکرد کمیته حسابرسی در بازار سرمایه ایران، مدل خود ارزیابی انتخاب شد که تهیه پرسشنامه خودارزیابی با ابعاد و شاخصهای منتج از این پژوهش، بعنوان مدل پیشنهادی ارائه گردید.

مدلی برای ارزیابی عملکرد کمیته حسابرسی در بازار سرمایه ایران.pdf


کلیدواژه‌ها
کمیته حسابرسی؛ ارزیابی عملکرد؛ خود ارزیابی؛ ارزیابی عملکرد کمیته حسابرسی

مراجع
سازمان بورس و اوراق بهادار، دستورالعمل کنترلهای داخلی برای ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران یا فرابورس ایران، مصوب ۱۶/۲/۱۳۹۱ هیأت مدیره سازمان بورس و اوراق بهادار.
سازمان بورس و اوراق بهادار، منشور کمیته حسابرسی، مصوب ۲۳/۱۱/۱۳۹۱ هیأت مدیره سازمان بورس و اوراق بهادار.
Abernathy, J.L., Beyer, B.,Masli, A.,Stefaniak, C. (2014). The association between characteristics of audit committee accounting experts, audit committee chairs, and financial reporting timeliness. Advances in Accounting, 30(2), 283-297.
Abdulaziz Alzeban. (2015). Influence of Audit Committee Industry Expertise on Internal Audit. International Journal of Business and Management.
Allegrini, M. & Greco, G. (2011). Corporate boards, audit committees and voluntary disclosure: evidence from Italian Listed Companies. Journal of Management and Governance, 15(3), 1- 30.
Al-Shaer., H aly., S. and Steven, T. (2017) . Audit committee and financial reporting quality: evidence from UK environmental ccounting disclosures, Journal of Applied Accounting Research, 18, 2-21.
, A. (2015) “Influence of Audit Committee Industry Expertise on Internal Audit” , International Journal of Business and Management, 10: 4, 26-34.
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) (2017);The AICPA Audit Committee Toolkit
2006. Audit committee performance self-assessment surveys. Available: http://www.auditnet.org/doc/IIANOVA?AC-Assess.pdf (accessed on 29 March 2006).
Bedard, J. & Gendron, Y. (2010). Strengthening the financial reporting system: Can audit committees deliver? International Journal of auditing, 14 (2), 174-210.
, Chen, Songsheng & Komal, Bushra. (2018). Audit committee financial expertise and earning quality: Ameta-analysis. Journal of Business Research: 84, 253-270.
Cassidy, S. (2006). Learning style and student self-assessment skill, Education Training, 4(2,3), 170 – ۱۷۷٫
Choi, Y.K. Han, S.H., Lee, H. (2014). Audit committees, corporate governance, and shareholder wealth: Evidence from Korea. Journal of Accounting Public Policy, 33, 470-489.
R., Hoitash.U., Krishnamoorthy.G. and Wright. A. (2013). The Effect of Audit Committee Industry Expertise on Monitoring the Financial Reporting Process, Accounting Review, 89:1,243-273.
Cohen,A. & Sayag,G. G. (2010). The effectiveness of internal auditing: an empirical examination.
Crisan, A and Fulop, M. (2014). The role of the audit committee in corporate governance case study for a sample of companies listed on BSE and the London Stock Exchange FTSE 100, Procedia Economics and Finance, 15, 1033-1041.
(2017) Audit committee performance evaluation: self assessment checklist, Deloitte Development LLC
Dhaliwal, D. Naiker, V. & Navissi, F. (2010). The Association Between Accruals Quality and the Characreristics of Accounting Experts and Mix of Expertise on Audit Committees. Contemporary Accounting Research, 27(3), 787-827.
Ernest & Young. 2004. Board performanc – non-executive directors and their contribution to business performance. Non-executive director research.
Ernst&Young,(2018) Audit committee member toolkit, Ernst&Young LLP
Epstein, MJ, Jones, JH & Roy, MR. 2002. Measuring and improving the performance of corporate boards. Strategic Management Accounting Practices (CMA Canada).
(2013). “Global Observations on the Role of the Audit Committee” , Center for Audit Quality, ICAA. May, Brussels, Belgium.
Financial Reporting Council (FRC). (2012a). Guidance on Audit Committees. London: FRC.Retrived from: frc.org.uk
Ghosh, A., Marra, A. and Moon, D. (2010). Corpotare boards, audit committees, and earnings management: pre and post-SOX evidence. Journal of Business Finance & Accounting, 37, 1145-1176.
Harvey, L. 2004. Analytical quality glossary. Quality Research International. Available:http://www.qualityresearchinternational.com/glossary/benchmarking.htm (accessd on 18 january 2007).
Institute of Internal Auditors. 2005. Meeting new audit committee challenges. Tone at the Top, September: 1-4.
International journal of Disclosure and Governance, 6(4), 284-297.
Joglar, N., Diego M. J., Manuel C., Ivan Martinez, J. and Ignacio H. (2010). iTest: Online assessment and self-assessment in mathematics, Interactive Technology and Smart Education, 7(3), 154-167.
Jose, T. J. (2010). Self-assessment processes: The importance of follow-up for success, Quality Assurance in Education, 18(1), 19- 33.
Keune,M, and Johnstone, K.(2015). “Audit Committee Incentives and the Resolution of Detected Misstatements”, Auditing a Journal of Practice & Theory, 34: 4, 109-137.
KPMG,(2018) Audit Committee Questions, Audit Committee Institute part of KPMG Board Leadership Centre, www.kpmg.com/globalaci
KPMG’s Audit Committee Institute (KPMG). 2003 a. An approach to effective audit committee self-evaluation.
KPMG’s Audit Committee Institute (KPMG). 2006 a. A practical guide – shaping the UK audit committee agenda.
Krishnan, G. V., Visvanathan, G. (2008). Does the SOX definition of an accounting expert matter? The accociation between audit committee directors’ accounting expertise and accounting conservatism. Contemporary Accounting Research, 25(3), 827 –
Leblanc Diagnostics. 2005. Board effectiveness benchmarking. Available: http://leblancdiagnostics.com/Products/ACED/?content+Benefits (accessed on 12 january 2007).
Li, J. Mangena, M. & Pike, R. (2012). The effect of audit committee characteristics on intellectual capital disclosure. The British Accounting Review, 44(2), 98-110.
Mahdava, M. 2005. Board evaluations: a complex initiative. Business Perspectives, September/October:8.
Malik, M(2014). Audit Committee Compositional and Effectiveness: A Review of Post-SOX Literature. Journal of Manage Control, 25, 81-117.
Matari, Y, Saif Mohammed, S, Al-Matari, E. (2017)” Audit Committee Activities and the Internal Control System of Commercial Banks Operating in Yemen” , International Review of Management and Marketing, 7: 1, 191-
T.H., Lee-Lee, C., Hishamuddin, I. (2012). Is the risk management committee only a procedural compliance? An insight into managing risk taking among insurance companies in Malaysia. The Journal of Risk Finance, 14(1), 71- 86.
Persons, O. S. (2009). Audit committee characteristics and earlier voluntary ethics disclosure among fraud and no-fraud firms.
PWC,(2018) Self-assessment of the performance of the audit committee,  pwc.en/boardroom
Sultana, N (2015) “Audit Committee Characteristics and Accounting Conservatism”, Internationall Journal of Auditing. 19, 88-102.
Sun,Jerry & Lan, George & Liu, Guoping (2014), Independent audit committee characteristics and real earnings management, emeraldinsight.com.
Teed,D.(2010). The Changing Role and Responsibilities of Audit Committees in the United States. University of North Texas, Elecronic copy available at: https://Digital.library. Unt.Edu/Ark: /67531/Metade30519/M2/1/High_Res_D /Dissertation.pdf.
Treadway Commission (1987) “Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting” , Electronic copy available at: https://www.coso.org/Documents/NCFFR.pdf
Vincenti, D. 2005. The effective and essential relationship between the international audit group and the audit committee.[Presentation.] institute of Internal Auditors.
, M., Lee, M. and Chuang, J. (2015) ” Relations among audit committee astablishment, information transparency and earnings quality: evidence from simultaneous equation models” , Quality and Quantity, 50:6, 2417 – ۲۴۳۱٫
Zgarni. Inaam, Halioui. Khamoussi. (2016). Audit committee effectiveness, audit quality and earnings management: a meta-analysis, intenational journal of 

دیدگاه ها بسته شده است